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La fiscalidad de los expatriados: todo lo que debes saber

Despejamos dudas sobre la fiscalidad de los expatriados en España: obligaciones, exenciones y principales impuestos para las personas no residentes.
9 min de lectura
  • Residencia fiscal: aunque trabajes en otro país, puedes seguir tributando en España.
  • Impuestos y exenciones para expatriados: conoce los ingresos y las exenciones específicas para expatriados y no residentes como el IRNR.
  • Errores comunes: desconocer los convenios de doble imposición o no notificar a Hacienda son algunos de los errores más habituales que cometen los expatriados.
Nómadas digitales, trabajadores en remoto, expatriados… Es posible que hayas escuchado más de una vez estos conceptos, ¿verdad? Por si no lo sabías, los expatriados son las personas que residen en un país diferente al que nacieron. En el ámbito fiscal, se trata de un trabajador que cambia su residencia fiscal de su país de origen al país de destino, y por ello, sus obligaciones tributarias.En este artículo, vamos a explicar en profundidad la fiscalidad de los expatriados: en qué consiste, los requisitos para acogerse a este régimen fiscal, principales ventajas y desventajas, impuestos, exenciones, entre otros. Toma nota porque esto te interesa.

¿Qué es el régimen fiscal para expatriados?

El régimen fiscal para expatriados o SETR (Régimen Fiscal Especial para Expatriados) se estableció en junio de 2005 y está dirigido a las personas nacidas en otros países y residentes en España, es decir, los expatriados.Las personas que se acojan al régimen fiscal para expatriados tendrán que pagar el IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes), el cual se aplica a quienes no cumplen los criterios de residencia fiscal en España, tributando solo por los rendimientos obtenidos en territorio español.Como veremos más adelante, este régimen fiscal se rige por la legislación del IRPF, el cual establece que las personas que pasen menos de 183 días en el extranjero deben seguir tributando por IRPF, concretamente el modelo 100, mientras que si el tiempo de desplazamiento es superior, se considera expatriado y podrá acogerse al régimen fiscal para expatriados.

Régimen Beckham

El Régimen Beckham permite a las personas desplazadas a España tributar como no residentes (IRNR) a un tipo fijo del 24 % hasta determinado importe y del 47 % sobre el exceso, incluso si viven en el país. Con la Ley de Startups de 2023 se han ampliado los supuestos para beneficiarse de este régimen, incorporando a los nómadas digitales o teletrabajadores internacionales que se establezcan temporalmente en España mediante los visados de nómada digital.Además, la duración máxima se extiende ahora a cinco años, con opción de prórroga en casos concretos, y se han flexibilizado requisitos sobre la residencia anterior.

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¿Cuáles son los requisitos para acogerse al régimen fiscal para expatriados?

El régimen fiscal especial para expatriados dictamina que las personas expatriadas no tienen que pagar el IRPF sobre sus ganancias obtenidas en el extranjero. La única excepción son las rentas del trabajo, las cuales tributan en España sin importar el país de origen.Según el artículo 9 de la Ley 35/2006 del IRPF se considera residente fiscal en España a las personas que:
  • Permanezcan más de 183 días al año en territorio nacional.
  • La base de sus actividades económicas sea España de forma directa o indirecta.
  • Cuando el cónyuge no separado legalmente o los hijos menores de edad se consideraran residentes fiscales por cualquiera de los motivos anteriores.
Dicho esto, veamos cuáles son los requisitos para acogerse al régimen fiscal para expatriados:
  • No haber residido en España los 5 años anteriores a la solicitud.
  • Haberse trasladado a España por motivos laborales.
  • Ser un trabajador altamente cualificado.
  • Ser autónomo, trabajador en remoto, empresario o administrador de empresa local sin importar el capital social.
  • Todo esto también puede aplicar a los cónyuges e hijos menores de 25 años del solicitante.

Cómo solicitar el régimen fiscal para expatriados

Para solicitar el régimen fiscal para expatriados, es necesario primero descargar el modelo 030 y enviarlo a la Agencia Tributaria para su aprobación. Una vez aprobada, hay que presentar el certificado del modelo 149 junto a la siguiente documentación dentro de los siguientes seis meses tras la firma del contrato de trabajo:

Ventajas y desventajas del régimen fiscal para expatriados

Acogerse al régimen fiscal para expatriados conlleva ciertas ventajas y desventajas que es necesario tener en cuenta antes de optar por solicitar dicho régimen fiscal.

Beneficios fiscales para expatriados

Los expatriados con residencia fiscal en España tienen derecho a acogerse a ciertos beneficios fiscales como:
  • Régimen de expatriados: las retribuciones generadas por prestaciones temporales en el extranjero están exentas de IRPF hasta un máximo de 60.100 € anuales.
  • Régimen de excesos: exención de IRPF sobre las ganancias patrimoniales obtenidas en España por sueldos, pagas extraordinarias, u otros conceptos.
  • Régimen de dietas o gastos de manutención y estancia: para desplazamientos temporales inferiores a 9 meses y fuera de la localidad donde se ubique la empresa.

Limitaciones y consideraciones importantes

Por otra parte, estas son las principales desventajas para las personas que deciden acogerse al régimen fiscal para expatriados:
  • Incompatibilidad con los beneficios fiscales de las personas residentes: reducciones de impuestos por menores a cargo, cuidar de familiares dependientes o con discapacidad, etc.
  • Incompatibilidad con el tratado de doble tributación entre España y el país de origen y el régimen fiscal para expatriados. 

¿Qué impuestos deben pagar los expatriados en España?

Aunque los expatriados se acojan al SETR, tienen que pagar impuestos como todo hijo de vecino. A continuación, detallamos las principales obligaciones fiscales de los expatriados con residencia fiscal en España:

Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRPF)

El IRPF o Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas, es un tributo que grava las rentas del trabajo y capital obtenidas durante un año de las personas residentes en territorio español. En algunos casos, los expatriados estarán exentos de pagar el IRPF como veremos más adelante.

Impuesto sobre el Patrimonio

El Impuesto sobre el Patrimonio es un impuesto que grava el patrimonio neto de las personas físicas residentes en España sobre el conjunto de bienes de los que se es titular.

Exenciones fiscales para expatriados en España

Además de las obligaciones fiscales, los expatriados en España también disponen de exenciones fiscales recogidas dentro del régimen fiscal para expatriados. Veámoslas.

Exención por trabajos realizados en el extranjero

El artículo 7 p) de la Ley del IRPF exime de tributación los rendimientos por actividades económicas llevadas a cabo en una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanentemente radicado en el extranjero inferiores a 60.100 € anuales. Por otra parte, la exención de IRPF también se aplica si en el territorio donde se realizan dichas actividades económicas, existe un impuesto similar y no se trate de un país considerado como paraíso fiscal, además de que cuente con un tratado de doble tributación con España.Asimismo, los expatriados con bienes en el extranjero (inmuebles, cuentas bancarias, etc.) por un valor inferior a los 50.000 € están eximidos de declarar dichos bienes ante las autoridades fiscales españolas.

Aspectos Legales, regulaciones y normativas para expatriados

La legislación española recoge diferentes aspectos legales, regulaciones y normativas referentes a los expatriados y sus obligaciones tributarias en España. Veamos algunas de las más importantes.

Legislación española sobre fiscalidad internacional

La Ley 41/1998, de 9 de diciembre del impuesto sobre la renta de no residentes (LIRNR) fue la primera normativa que regulaba la tributación de los no residentes en España. Dicha ley, se encuentra actualmente recogida en el TRLIRNR, aprobado por Real Decreto el 5 de marzo de 2004.Esta disposición tiene como objetivo dotar al sistema tributario español de herramientas legales mediante la integración en una sola normativa de las disposiciones que afectan a las obligaciones tributarias de las personas no residentes.Dentro de esta normativa sobre fiscalidad internacional, se recogen las siguientes normas:
  • Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del IRNR.
  • Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, en particular, la disposición adicional primera en lo referente a las jurisdicciones no cooperativas.

Normativas de la Unión Europea y tratados internacionales

España comparte normativa en cuanto a asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria con los países de la Unión Europea y los países del Espacio Económico Europeo (EEE); Islandia, Noruega y Liechtenstein. 

Residencia fiscal y doble imposición

Como hemos dicho anteriormente, uno de los principales inconvenientes de acogerse al régimen fiscal para expatriados es que el país de origen del expatriado no tenga un convenio de doble imposición con su país de residencia, en este caso España.En pocas palabras, un convenio de doble imposición es un tratado bilateral o multilateral cuya finalidad es eliminar la doble imposición internacional.Algunos de los países que han firmado un convenio de doble imposición con España son Alemania, Argentina, Bélgica, Dinamarca, Ecuador, Francia, Italia, Marruecos, México, Reino Unido, etc.

Modelos de declaración y plazos

A continuación te detallamos los modelos y plazos de declaración según el régimen fiscal:

IRPF

Si eres residente fiscal en España, la declaración normalmente se presenta entre abril y junio del año siguiente al ejercicio fiscal.

IRNR

Si tributas como no residente:
  • Las rentas sin establecimiento permanente se declaran a través del modelo 210 con distintas periodicidades según el tipo de rendimiento.
  • Las fechas y plazos varían, pero en general es trimestral o anual según la naturaleza de la renta.

Régimen Beckham

El modelo 149 debe presentarse en los 6 primeros meses desde la fecha de inicio de la actividad en España o desde la fecha de cambio de residencia según corresponda.

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Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de los expatriados

    En estos casos, se aplica la regla de los 183 días: si pasas más de 183 días, más de medio año natural, en territorio español o si en España se concentra tu principal actividad económica y/o tu núcleo familiar, Hacienda te considera residente fiscal.

    Si eres residente fiscal en España tributas por IRPF, en cambio, si no eres residente fiscal, pagas el IRNR, aunque solo por las rentas obtenidas en territorio español.

    Es un tipo de régimen diseñado para las personas desplazadas a España por motivos laborales y permite tributar como no residente con un tipo fijo sobre los ingresos aunque residas en España.

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