Cómo declarar criptomonedas y NFT en tus impuestos

Con el desarrollo de las monedas virtuales, la Agencia Tributaria trata de seguirles los pasos adaptando la legislación a las criptodivisas y los NFTs para perseguir el fraude fiscal hasta los confines de Internet. Hoy te contamos cómo incluir tus inversiones en criptomonedas y activos digitales en tu declaración de la renta para evitar caer en la morosidad manteniéndote al día con la tributación de criptomonedas en España.

Teniendo en cuenta que en la actualidad casi 4,5 millones de españoles han invertido o invierten en monedas virtuales cantidades de dinero que superan en la mayoría de los casos los 1.000 €, resulta comprensible que el Estado haya decidido tomar cartas en el asunto impulsando la tributación de criptomonedas en España a través del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

El 9 de julio pasado entró en vigor la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal. Con la aplicación de esta medida, los contribuyentes que tengan monedas virtuales deberán informar a Hacienda sobre su saldo y las transacciones que realicen.

Una de las principales novedades que trae esta nueva ley es la obligación de informar también sobre las criptomonedas depositadas en monederos situados en el extranjero, lo que significa que mientras tengas tu domicilio fiscal en España, deberás informar a la Administración Tributaria sobre todas las criptomonedas que tengas incluyéndolas en tu declaración sobre bienes y derechos en el extranjero (modelo 720), a partir de un determinado volumen de criptomonedas y de conformidad con la normativa de este modelo, que actualmente está siendo revisada. 

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Si las ganancias generadas por las transacciones con monedas virtuales superan los 1.000 €, pasarán a formar parte de la base imponible del ahorro y deberán ser declaradas en el apartado de ganancias y pérdidas patrimoniales del IRPF de la misma manera que otros activos.

Para averiguar la base imponible sobre la que se gravará el impuesto sobre la renta en tus inversiones en criptomonedas, deberás calcular la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición de tus monedas virtuales. La tasa impositiva con la que se gravan las ganancias por las inversiones en criptomonedas varía en función de los beneficios obtenidos:

En el caso de que hayas sufrido pérdidas en tus inversiones en criptomonedas, podrás compensarlas con las ganancias que puedas haber tenido. Esto significa que si has ganado 3.000 € con tus inversiones en ciertas criptomonedas pero has perdido 1.000 € con otras, deberás tributar por 2.000 € en tu declaración de la renta de criptomonedas. Por regla general, no hay límites para compensar las pérdidas excepto en el caso de las ganancias patrimoniales, ya que sólo podrá emplearse un 25 % de los rendimientos positivos para compensar las pérdidas. 

Aunque la legislación tributaria relativa a las criptodivisas está todavía en pañales, las actividades económicas que se lleven a cabo en España por personas físicas o jurídicas están sujetas, por lo general, al Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), independientemente del sector económico y de las ganancias generadas. El minado de criptomonedas debería por lo tanto ser considerado como una actividad económica más.

Esto implica que si obtienes ingresos a través de la minería de monedas virtuales, deberás darte de alta como autónomo, declarar, si procede según tus condiciones, el IAE ante la Agencia Tributaria presentando el modelo 840 y tributar los beneficios como rendimientos de actividades económicas a efectos de IRPF. 

También, ten en cuenta que para incluir en el IRPF las actividades económicas relacionadas con la minería de criptodivisas, tendrás que tributar por el importe obtenido después de restar a los ingresos generados los gastos ocasionados por esta actividad económica. Se considerarán ingresos generados el importe en dinero fiat (como euros o dólares) que valgan las porciones de cripto en el momento en que el minero sea remunerado. En otras palabras, si en el momento de cobrar las porciones de cripto que te corresponden, estas valen 350 €, deberás tributar por esa cantidad aunque valgan 120 € cuando hagas tu declaración trimestral. 

La regulación de los impuestos de los NFT está todavía menos desarrollada que la de las criptomonedas, pero ya empieza a dar sus primeros pasos. El tratamiento actual no dista mucho del que reciben las transacciones sobre obras de arte o productos de coleccionismo. 

Los impuestos con los que se gravarán las transacciones con NFT dependen principalmente del tipo de persona o de entidad que las realice. En el caso de que el NFT haya sido vendido por un sujeto pasivo como una empresa o una persona física en el marco de su actividad profesional, la operación será gravada con el régimen general del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) con un tipo impositivo del 21 % a excepción de las comunidad autónoma de las Islas Canarias y en las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla. En el resto de casos se aplicará el 8 % del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP). En ambos supuestos será el comprador el que tenga que hacer frente al pago del impuesto.

En lo que se refiere a la declaración de la renta, los NFT deberán figurar en el IRPF en el caso de que se obtengan ganancias patrimoniales con ellos. Si la venta de NFT constituye una actividad económica, los vendedores o creadores de este activo digital deberán tributar dentro de la base imponible general del IRPF, en el apartado de rendimientos de actividades económicas, cuyo tipo impositivo puede alcanzar el 47 % para las rentas que superen los 300.000 €. Podrán sin embargo deducirse los gastos relacionados con su actividad profesional, siempre y cuando éstos estén debidamente justificados.

En el caso de que el creador o vendedor del NFT sea un particular, deberá incluir los beneficios económicos obtenidos en el apartado de rendimientos de ganancias y pérdidas patrimoniales del IRPF. Estos ingresos se gravarán entonces de la misma manera que los generados por las inversiones en criptomonedas.

En este artículo podéis ver todos los tipos de impuestos en España.

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